حمایت از کسب و کارها | راهبردهای نظام مالیاتی
راهبردهای نظام مالیاتی برای حمایت از کسب و کارها شامل استفاده از ظرفیتهای قانونی، معافیتها و تمدید مواعد اجرایی جهت صیانت از فعالیتهای اقتصادی و کاهش دغدغه مودیان در شرایط بحرانی تشریح شده است.
حمایت از کسب و کارها | راهبردهای نظام مالیاتی
حمایت از کسب و کارها در شرایط بحران و جنگ تحمیلی از طریق ابزارهای قانونی، ظرفیتهای معافیتی و تمدید مواعد اجرایی انجام میشود. سازمان امور مالیاتی کشور با بهکارگیری قوانین موجود و کسب مجوزهای لازم، جهت جبران خسارات و صیانت از فعالیتهای اقتصادی اقدام کرده است.
- استفاده از ظرفیتهای قانونی برای جبران خسارات وارده به اموال و داراییها.
- معافیت کمکهای اهدایی و وجوه پرداختی بیمه از پرداخت مالیات.
- تمدید مواعد قانونی اعتراضی، اظهارنامهها و ثبت صورتحسابهای الکترونیکی.
- بخشودگی و تقسیط بدهیهای مالیاتی برای مودیان آسیبدیده.
راهبردهای اصلی برای حمایت از کسب و کارها
رویکرد نظام مالیاتی برای حمایت از کسب و کارها در مواجهه با شرایط ناشی از جنگ تحمیلی شامل دو سطح اساسی است. سطح اول متکی بر بهرهبرداری از ظرفیتهای قانونی موجود در مقررات کشور است. سطح دوم به تمدید مواعد مالیاتی در چارچوب اختیارات و کسب مجوز از مراجع ذیصلاح اختصاص دارد.
در قوانین تدوینشده، پیشبینیهای حمایتی گوناگونی برای زمانهای بحران، حوادث غیرمترقبه و جنگ در نظر گرفته شده است. این تمهیدات بازهای از معافیتهای مالیاتی، پذیرش هزینهها و جبران خسارتهای وارده به مودیان را در بر میگیرد تا فشار مالی کاهش یابد.
ظرفیتهای قانون مالیاتهای مستقیم در شرایط بحران
بر اساس بند 9 ماده 148، هزینههای مرتبط با جبران خسارات وارده به داراییها، ساختمانها، تجهیزات، کالا یا فعالیتها به عنوان هزینههای قابل قبول مالیاتی پذیرفته میشود، مشروط بر اینکه این خسارتها از طرق دیگر جبران نشده باشد.
همچنین طبق ماده 165، اگر بر اثر حوادثی نظیر جنگ خسارتی به منطقهای یا مودی خاصی وارد شود و از طریق موسسات دولتی یا بیمه جبران نشود، وزارت امور اقتصادی و دارایی میتواند معادل آن را از درآمد مشمول مالیات کسر کند. در صورت از بین رفتن بیش از 50 درصد اموال، امکان بخشودگی یا تقسیط طولانی بدهی با تصویب هیات وزیران وجود دارد.
| ماده / تبصره قانونی | موضوع و تسهیلات قانونی |
|---|---|
| بند 9 ماده 148 | پذیرش هزینههای جبران خسارت دارایی و کالا بهعنوان هزینه قابل قبول |
| ماده 165 | کسر خسارت از درآمد مشمول مالیات، بخشودگی یا تقسیط بدهی بالای 50 درصد خسارت |
| بند ب ماده 127 | معافیت کمکهای مالی اهدایی به خسارتدیدگان جنگ از مالیات درآمد اتفاقی |
| بند 9 ماده 91 | معافیت وجوه پرداختی بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه از مالیات حقوق |
| ماده 25 | معافیت وراث طبقات اول و دوم شهدای انقلاب اسلامی از مالیات بر ارث |
| تبصره بند ب ماده 9 ارزش افزوده | عدم شمول مالیات بر ارزش افزوده برای دریافت خسارت و کمکهای بلاعوض |
بررسی معافیتهای مالیاتی تکمیلی و ارزش افزوده
در حوزه مالیات بر درآمد اتفاقی موضوع ماده 119، بر اساس بند ب ماده 127، کمکهای مالی اهدایی به خسارتدیدگان جنگ از شمول این مالیات خارج است. این مسئله به جریان کمکرسانی سرعت میبخشد.
طبق بند 9 ماده 91، وجوه دریافتی از بیمه بابت جبران خسارات بدنی و معالجه معاف از مالیات حقوق موضوع ماده 82 است. علاوه بر این، بر اساس ماده 25، اموال شهدای انقلاب اسلامی برای وراث طبقات اول و دوم معاف از مالیات بر ارث میباشد.
در قانون مالیات بر ارزش افزوده، مطالبات دریافتی که در قبال فروش کالا یا ارائه خدمت نباشد، نظیر دریافت خسارت و کمکهای حمایتی بلاعوض دولت، بنا بر تبصره ذیل بند ب ماده 9 مشمول پرداخت مالیات نخواهد بود.
| عنوان اقدام / تکلیف مالیاتی | مهلت و تاریخ جدید تمدید شده |
|---|---|
| صورتحساب الکترونیکی اسفند 1404 و حد مجاز زمستان | تا پایان فروردینماه |
| مواعد اعتراض به اوراق مالیاتی و آراء مراجع دادرسی | تا پایان فروردینماه |
| فهرست حقوق اسفند 1404 و مالیات حقوق بهمن 1404 | تا پایان فروردینماه |
| رسیدگی مجدد ماده 238 (انقضا 9 اسفند 1404 تا 30 فروردین 1405) | تا 15 اردیبهشت 1405 |
| صورتحسابهای فروردین لغایت 15 اردیبهشت 1405 | تا 30 اردیبهشت 1405 |
| تسلیم اظهارنامه، رسیدگی مواد 156، 157، 117 و معاملات زمستان 1404 | تا 31 اردیبهشت 1405 |
جدول زمانی تمدید مهلتها و مقررات اجرایی
به منظور حفظ آرامش مودیان، تمدید مواعد قانونی در دستور کار قرار گرفته است. اعتبار گواهیهای مالیاتی اسفند 1404 تا پایان اردیبهشت 1405 یا تاریخ مندرج در آن (هر کدام موخر باشد) تمدید شده است.
احتساب رسید کارتخوان و درگاههای پرداخت به عنوان صورتحساب الکترونیکی برای عرضه کنندگان کالا و خدمات واحد یا دارای نرخ یکسان ارزش افزوده، تا پایان سال 1405 تمدید گردید.
اطلاعات سامانه دفاتر تجاری مودیان مشمول ماده 95 برای شش ماهه اول سال 1404 تا 31 اردیبهشت 1405 یا چهار ماه پس از دوره شش ماهه مهلت دارد. همچنین صدور یا تمدید گواهی ماده 186 برای مودیان دارای بدهی تا سقف 200 میلیون ریال امکانپذیر است.
جهت پشتیبانی کامل از مودیان، مرکز ارتباط مردمی سازمان با پاسخگویی به بیش از 140 هزار تماس تلاش کرده است سطح تابآوری سازمانی و پاسخگویی را افزایش دهد.
پرسشهای متداول
آیا خسارت وارده به اموال کسب و کارها مشمول کسر از درآمد مالیاتی میشود؟
بله، طبق ماده 165 در صورت بروز حوادث و عدم جبران توسط نهادها یا بیمه، معادل خسارت از درآمد مشمول مالیات کسر میشود.
حمایت از کسب و کارها در زمینه کمکهای بلاعوض دریافتی چگونه اعمال میشود؟
بر اساس بند ب ماده 127 و تبصره ماده 9 ارزش افزوده، وجوه اهدایی و کمکهای بلاعوض از مالیات اتفاقی و ارزش افزوده معاف هستند.
سقف بدهی مجاز برای صدور گواهی ماده 186 چقدر تعیین شده است؟
صدور یا تمدید گواهی موضوع ماده 186 برای مودیانی که بدهی مالیاتی آنها تا سقف 200 میلیون ریال باشد امکانپذیر گردیده است.
جمعبندی
نظام مالیاتی با اتخاذ راهبردهای حمایتی و تمدید مهلتهای قانونی، چارچوبی جامع برای کاهش آثار خسارات بحران فراهم ساخته است. استفاده از معافیتهای مصرح در قانون مالیاتهای مستقیم و ارزش افزوده در کنار تمدید مواعد تسلیم اظهارنامهها و اعتراضات، تسهیل فعالیت مودیان را هدف قرار داده است. صیانت از فضای کسبوکارهای کشور و کاهش دغدغههای مالیاتی در این دستور کار قرار دارد.
